Emigratie naar Belgie: Is het gras groener bij de buren?
Bron: www.ing.nl; Jan Laschet
In toenemende mate emigreren inwoners van Nederland naar België. Bij de keuze om al dan niet te emigreren, spelen diverse aspecten een rol, zoals het betere woningaanbod in België, het verschil in cultuur tussen beide landen en de invloed op de sociale zekerheid. Maar daarnaast zijn toch vooral de fiscale gevolgen van belang.
Hypotheekrenteaftrek
De Belgische woningmarkt is aantrekkelijk geprijsd: in vergelijking met Nederland kan voor een relatief laag bedrag een woning worden gekocht. Sinds de invoering van de Wet Inkomstenbelasting 2001 is daar een aanzienlijk voordeel bij gekomen. Iemand die in België woont en Nederlands inkomen heeft, bijvoorbeeld loon uit een dienstbetrekking in Nederland, is buitenlands belastingplichtig en kan gebruikmaken van het keuzerecht. De buitenlandse belastingplichtige krijgt dan de mogelijkheid om te kiezen voor belastingheffing volgens regels die gelden voor binnenlandse belastingplichtigen en komt daarmee in aanmerking voor onder andere de heffingskortingen, partnerregeling, heffingsvrij vermogen maar ook de hypotheekrenteaftrek.
De inwoner van België met Nederlands inkomen kan de rente van de lening voor de verwerving van de eigen woning aftrekken van zijn Nederlands inkomen in Box l. Dus niet alleen is de hypotheekrente aftrekbaar volgens het - ook Europees bezien nog steeds ruime - Nederlandse fiscale stelsel maar bovendien kan de aftrek plaatsvinden ondanks de omstandigheid dat de belastingplichtige niet in Nederland woont maar in een ander land, in dit geval België. Een uniek fiscaal systeem vergeleken met de zeer beperkte mogelijkheden in de andere Europese landen. Maar er schuilt een addertje onder het gras. Bij het keuzerecht is dit de terugploegregeling. Deze regeling kan tot gevolg hebben dat bijvoorbeeld op pensioendatum de renteaftrek van de voorafgaande acht jaar wordt teruggenomen. Afhankelijk van de specifieke en individuele situatie kan dit nadelige effect echter worden gecompenseerd. Hoe dan ook: indien in een periode van (maximaal) dertig jaar de rente in mindering wordt gebracht op het inkomen en de terugploegregeling is onverkort van toepassing, dan is het per saldo toch voordelig geweest om gedurende tweeëntwintig jaar de rente af te trekken.
Aanmerkelijk belang en vermogensoverdracht
De inwoner van Nederland die tenminste 5% van de aandelen van een vennootschap bezit, heeft een aanmerkelijk belang en is bij vervreemding van de aandelen 25% inkomstenbelasting verschuldigd over de gerealiseerde meerwaarde. Bij toepassing van de fiscale regels zoals die nu gelden, kan de aandeelhouder met een aanmerkelijk belang die naar België emigreert na tien jaar de aandelen belastingvrij verkopen. Vaak is dit het doorslaggevende motief voor emigratie naar België.
Nederland behoudt zich gedurende een periode van tien jaar na emigratie van een inwoner met de Nederlandse nationaliteit het recht voor bij vererving of schenking belasting te heffen in de vorm van successie- en schenkingsrecht. Na de periode van tien jaar kan de inwoner van België zonder heffing van schenkingsrecht vermogen overhevelen naar zijn kinderen. Voor vermogende Nederlanders kan dit voordeel zo groot zijn, dat zij alsnog besluiten om naar België te verhuizen.
Emigratie kan dus een aantal belastingvoordelen opleveren. Het ligt voor de hand dat de fiscaal adviseur daar tijdig bij wordt betrokken. Het gras blijft dan ook na emigratie groener in België.
+++
Drs Jan E.H. Laschet is bij ING Bank Hoofd Kennisteam District Limburg